Các đối tượng phải quyết toán thuế TNCN năm 2021

Các đối tượng phải quyết toán thuế TNCN.

 

Căn cứ quy định tại Điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Các đối tượng phải quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân, tổ chức chi trả và có thu nhập từ tiền công, tiền lương. Đối tượng phải quyết toán thuế TNCN bao gồm những đối tượng nào? Khi nào phải quyết toán thuế TNCN? Chúng ta sẽ hiểu rõ hơn qua bài viết này:

 

Các đối tượng cá nhân phải quyết toán Thuế TNCN

 – Các đối tượng cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương phải khai thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế.

Có thu nhập do cá nhân, tổ chưc trả từ nước ngoài.

• Có thu nhập do tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng chưa khấu trừ thuế.

 => Hai đối tượng này sẽ khai thuế TNCN với cơ quan thuế theo quý.

• Cá nhân thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo.
• Cá nhân có thu nhập cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, tài sản khác (trừ các đối tượng không cần phải quyết toán hoặc không có yêu cầu quyết toán) thì thực hiện quyết toán thuế TNCN.

 

 – Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải khai quyết toán thuế TNCN khi:

• Cá nhân là người nước ngoài khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam thì phải thực hiện quyết toán thuế trước khi xuất cảnh.
• Trong kỳ tính thuế chưa nộp đủ số thuế TNCN phải nộp.
• Có số thuế TNCN nộp thừa và đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ tiếp theo.

 

 – Các đối tượng cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế TNCN.

• Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương (ký hợp đồng >= 3 tháng) và có thêm thu nhập vãng lai tại các nơi khác với mức thu nhập trung bình <= 10 triệu đồng/tháng đã được khấu trừ 10%, nếu không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập vãng lai thì được ủy quyền quyết toán thuế TNCN.
• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền công, tiền lương tại một nơi (ký hợp đồng >=3 tháng). Đồng thời phải thực tế làm việc tại đơn vị thời điểm ủy quyền quyết toán (bao gồm đối tượng làm việc < 12 tháng trong năm).

Ví dụ:

Bà Lan ký hợp đồng dài hạn (>= 3 tháng) với Công ty ABC. Đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác trung bình trong năm <= 10 triệu đồng/tháng (đã khấu trừ 10%), bà Lan không có yêu cầu quyết toán đối với thu nhập vãng lai thì được ủy quyền quyết toán đối với thu nhập của Công ty ABC chi trả.

Đối tượng Bà Lan có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì Bà Lan phải tự đi quyết toán với cơ quan thuế (Bà Lan xin cấp chứng từ khấu trừ thuế tại Công ty ABC và nơi có thu nhập vãng lai để tự quyết toán thuế TNCN).

• Đối tượng được ủy quyền quyết toán thuế TNCN:

• Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương ký hợp đồng lao động >= 3 tháng tại một nơi và có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất với mức doanh thu bình quân trong năm <= 20 triệu đồng/tháng, đã nộp thuế tại nơi có nhà cho thuê, có quyền sử dụng đất cho thuê. Nếu cá nhân không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập từ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất thì được ủy quyền quyết toán thuế TNCN (Theo điểm d, khoản 2 Điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Điều 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC)

 

• Như vậy Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập chỉ thực hiện quyết toán thay cho người lao động đối với phần thu nhập từ tiền công, tiền lương mà tổ chức, cá nhân đó chi trả cho người lao động

 

Các đối tượng tổ chức phải quyết toán Thuế TNCN:

 – Các đối tượng giải thể, chấm dứt hoạt động kinh doanh có chi trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế. Thì không phải quyết toán thuế TNCN.

Chậm nhất trong vòng 45 ngày kể từ ngày giải thể, chấm dứt hoạt động kinh doanh tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập chỉ cần nộp cho cơ quan thuế danh sách đã chi trả thu nhập trong năm cho người lao động (mẫu 05/DS-TNCN).

 

– Đối tượng phá sản hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp:

Các đối tượng này thì phải quyết toán Thuế TNCN đã khấu trừ. Thời gian thực hiện quyết toán chậm nhất là 45 ngày kể từ ngày phá sản hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Đồng thời cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để người lao động thực hiện quyết toán thuế TNCN. 

 

+ Đối với đối tượng chuyển đổi loại hình doanh nghiệp:

Nếu bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của Doanh Nghiệp trước chuyển đổi thì Doanh Nghiệp trước chuyển đổi không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN mà bên tiếp nhận sẽ thực hiện khai quyết toán thuế năm theo quy định.

Một số trường hợp đặc biệt

 

 * Cá nhân có thu nhập từ nước ngoài:

Theo quy định, cá nhân phải tính thuế TNCN đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam và cả nước ngoài. Trường hợp cá nhân đó đã nộp thuế TNCN theo quy định tại nước ngoài (đối với thu nhập phát sinh tại nước ngoài). Thì:

• Được trừ số thuế TNCN đã nộp ở nước ngoài.
• Số thuế đã nộp ở nước ngoài được trừ không quá số thuế phải nộp theo cách tính thuế TNCN tại Việt Nam tính phân bổ cho phần thu nhập tại nước ngoài.
• Công thức tính tỷ lệ phân bổ  =  thu nhập tại nước ngoài / tổng thu nhập chịu thuế.

 

  * Cá nhân cư trú trong năm dương lịch có mặt dưới ngày, nhưng tính theo 12 tháng liên tục kể từ này có mặt tại Việt Nam thì có mặt từ 183 ngày trở lên.

Nghĩa là: 

Nếu xét theo năm dương lịch là cá nhân không cư trú, nhưng xét theo 12 tháng liên tục thì đủ điều kiện là cá nhân cư trú. Thì:

• Năm tính thuế đầu tiên: khai và quyết toán thuế TNCN theo 12 tháng liên tục.
• Năm tính thuế tiếp theo: tính theo năm dương lịch.

 

Cách quyết toán thuế TNCN trong trường hợp này như sau.

 

Số thuế TNCN phải nộp năm tính thuế đầu tiên

=

số thuế TNCN phát sinh trong 12 tháng đầu tiên cá nhân đến Việt Nam

 

Số thuế TNCN phải nộp năm tính thuế thứ 2

=

Số thuế phải nộp của năm thứ 2

–

Số thuế tính trùng được trừ

 

Ví dụ:

Ông X có mặt tại Việt Nam lần đầu tiên vào tháng 01/06/2020, ký hợp đồng 3 năm (tính theo đủ 12 tháng) với Công ty XYZ.

Giả sử: Mức thu nhập tính thuế của Ông X như sau:

• Trong năm 2018 (01/06/2020-31/12/2020) là: 42.000.000 đồng.
• Thu nhập tinh thuế từ 01/01/2021 -31/05/2021 là: 31.000.000 đồng
• Thu nhập tính thuế từ 01/06/2021-31/12/2021 là 65.000.000 đồng.
•  

Như vậy, căn cứ vào biểu thuế lũy tiến ta tính số thuế Ông X phải nộp như sau:

• Thuế TNCN phải nộp cho kỳ tính thuế đầu tiên (12 tháng liên tục kể từ khi đến VN):

= (42.000.000 đồng + 31.000.000 đồng) x 30% – 5.850.000 = 16.050.000 (đồng)

• Thuế TNCN phải nộp năm tính thuế thứ 2 (tính theo năm dương lịch):

= Số thuế TNCN năm 2020 – Số thuế bị tính trùng trong năm 2020

• Số thuế TNCN năm 2021:

= (31.000.000 đồng + 65.000.000 đồng) x 35% – 9.850.000 đồng = 23.750.000 (đồng)

Số thuế TNCN năm 2021 bị tính trùng tức là số thuế TNCN của các tháng 01/2021-05/2021 đã nộp ở kỳ tính thuế thứ nhất:

= (16.050.000 đồng/12 tháng)*5 tháng = 6.687.500 (đồng)

• Vậy số thuế TNCN còn phải nộp năm 2021 = 23.750.000 – 6.687.500 = 17.062.500 (đồng)

 

Trên đây là những đối tượng phải quyết toán thuế TNCN, các bạn có thể tham khảo thêm các đối tượng không phải quyết toán thuế TNCN, tại đây: 

Các đối tượng không phải quyết toán thuế TNCN

 

Các bài viết mới

Các tin cũ hơn